НДФЛ как расход при УСН

29.06.2025 в 1:26

Для индивидуальных предпринимателей и организаций на упрощенной системе налогообложения важно правильно учитывать выплаты по налогу на доходы физических лиц. Рассмотрим особенности признания НДФЛ в качестве расходов при УСН.

Учет НДФЛ при разных объектах налогообложения

Когда НДФЛ признается расходом при УСН

• При выплате зарплаты сотрудникам
• При выплате вознаграждений по договорам ГПХ
• При выплате дивидендов учредителям
• При выплате материальной помощи свыше 4000 руб.

Условия признания НДФЛ расходом

1. Налог должен быть фактически уплачен в бюджет
2. Выплаты должны быть документально подтверждены
3. Расходы должны быть экономически обоснованы
4. Деятельность, связанная с расходами, должна быть направлена на получение дохода

Как отразить НДФЛ в книге учета доходов и расходов (КУДиР)

НДФЛ, который не учитывается в расходах

• Налог с доходов самого ИП
• НДФЛ с доходов, не связанных с предпринимательством
• Налог, удержанный, но не перечисленный в бюджет
• Пени и штрафы по НДФЛ

Особенности для разных категорий плательщиков

Документальное подтверждение

• Платежные поручения об уплате НДФЛ
• Расчетные ведомости по зарплате
• Договоры ГПХ и акты выполненных работ
• Реестры перечисленных налоговых платежей

Правильный учет НДФЛ в составе расходов при УСН позволяет законно уменьшить налогооблагаемую базу и оптимизировать налоговую нагрузку. Важно соблюдать все условия признания таких расходов и иметь полный пакет подтверждающих документов.